회계원리 단식부기와 복식부기, 거래의 이중성

거래를 회계장부에 기록하는 방법에는 단식부기와 복식부기가 있습니다. 오늘의 포스팅에서는 단식부기와 복식부기에 대해 알아보도록 하겠습니다. 복식부기는 거래의 이중성과도 관련이 있습니다. 거래의 이중성이 어떤 것인지 알아본 후에는 회계 등식에 대해 알아봄으로써 거래의 효과 분석과 기록을 소개해드리겠습니다.

단식부기와 복식부기

거래를 식별한 다음에는 그것을 회계장부에 기록해야 합니다. 거래를 회계장부에 기록하는 것을 기장(또는 부기)이라 하는데, 기장 방법에는 단식부기와 복식부기가 있습니다. 단식부기는 초보적인 기장 방식으로서 대부분의 거래가 현금의 수입이나 지출로 이루어지는 가정이나 소규모 비영리단체에서 주로 사용합니다. 단식부기는 현금출납장 등과 같은 장부에 거래를 발생순서에 따라 단순하게 기록해 나가는 방법입니다. 복식부기는 거래의 이중성과 회계 등식을 이용하여, 단일의 거래를 이중(차변과 대변)으로 기록하는 방법입니다. 복식부기는 거래의 이중성과 회계 등식을 이용하기 때문에 장부기록의 오류를 예방하거나 쉽게 찾아낼 수 있도록 해줍니다. 이를 복식부기의 자기 검증기능이라고 하는데, 이 때문에 복식부기는 다른 어느 기록방법보다 더 우수한 것으로 평가되며 오늘날 대부분의 기업, 관공서, 대규모 비영리단체가 사용하고 있습니다.

거래의 이중성

복식부기는 거래의 이중성, 회계 등식, 계정 등을 이용하여 거래를 분석하고, 그 분석 결과를 차변과 대변에 이중으로 기록한 후, 그 기록 결과를 계정별로 집계하는 방법입니다. 그러면 먼저 거래의 이중성부터 설명해드리겠습니다. 자산, 부채 또는 자본의 변동을 가져오는 회계거래는 항상 그 거래의 원인에 해당하는 요소와 거래의 결과에 해당하는 요소를 동시에 가지고 있습니다. 예를 들어 상품 1만 원을 외상으로 매입한 거래를 분석해 보면, 상품의 매입이라는 '자산의 증가' 요소와 외상 매입금의 발생이라는 '부채의 증가' 요소가 동시에 포함되어 있습니다. 거래의 이러한 속성을 거래의 이중성이라고 합니다. 이제 1만 원에 사들인 상품을 12,000원에 현금으로 판매한 거래를 분석해 봅시다. 여기에는 상품의 판매라는 '자산의 감소' 요소 및 상품매매이익의 발생이라는 '수익의 발생' 요소와 동시에 현금의 수입이라는 '자산의 증가'요소가 포함되어 있습니다. 한편 거래의 원인과 결과가 재무제표에 영향을 주는 경우는 여덟 가지가 있습니다. 이를 거래의 8요소라고 합니다. 각 차변 요소는 여러 대변 요소와 결합될 수 있고, 각 대변 요소는 여러 차변 요소와 결합될 수 있습니다. 이렇게 거래의 이중성과 회계 등식을 활용한 기록방법이 바로 복식부기입니다. 복식부기는 거래가 발생하면 거래의 이중성을 활용하여 그것의 원인요소와 결과 요소를 장부에 동시에, 이중으로, 동일한 금액으로 기록하기 때문에 장부기록의 오류를 쉽게 찾아낼 수 있습니다.

거래의 8요소

거래의 효과 분석과 기록

회계 등식은 "자산=부채+자본"이며, 이는 언제나 성립하는 등식입니다. 어떠한 거래가 발생하면 거래의 이중성에 따라 자산, 부채, 자본의 세부항목 중 최소 2개 이상의 항목이 영향을 받게 되는데, 이러한 거래 효과가 반영되기 전, 후에 걸쳐 회계 등식은 항상 유지됩니다. 따라서 거래의 효과는 회계 등식의 틀에 의해 분석, 기록될 수 있습니다. 회계 등식을 이용한 거래의 기록은 각 거래가 기업의 자산, 부채, 자본에 미친 개별적 및 누적적 효과를 파악하는데 유용합니다. 그러나 거래의 수가 많거나 거래로 인해 영향을 받는 재무항목의 수가 많을 경우에는 이 기록방법은 매우 불편합니다. 거래의 수가 많을 경우에는 그것을 전부 하나의 행에 나열하기가 어렵습니다. 또한 이 기록방법은 개별 재무항목의 잔액을 파악하기는 쉽지만 그 항목의 일정기간 증가(감소) 총액이나 증감 원인을 파악하기는 어렵습니다. 특히 포괄손익계산서를 작성하려면 이익잉여금을 증감시킨 모든 거래를 각각의 수익과 비용항목으로 구분해야 하는데 이는 매우 불편하고 시간도 많이 소요됩니다. 따라서 이러한 문제를 해결하고 보다 효율적으로 거래를 기록할 수 있는 방법이 필요한데, 이는 계정이라는 계산 및 기록 수단을 이용함으로써 해결할 수 있습니다.